Ярославская областная Дума

Проект вносит

Губернатор Ярославской области 

Д.Ю. Миронов

З А К О Н

ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

Об установлении инвестиционного налогового вычета

по налогу на прибыль организаций 

Принят Ярославской областной Думой

«____»_____________ 2021 года 

Статья 1. Предмет регулирования настоящего Закона

Настоящий Закон в соответствии со статьей 286¹ Налогового кодекса Российской Федерации регулирует отношения в сфере применения на территории Ярославской области инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций (далее – инвестиционный налоговый вычет).

Статья 2. Право на применение инвестиционного налогового вычета

Право на применение инвестиционного налогового вычета устанавливается в отношении расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286¹ Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Ярославской области.

Статья 3. Налогоплательщики, которым предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета

1. Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется инвесторам, реализующим приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области, которым в соответствии с Законом Ярославской области от 19.12.2005 № 83-з «О государственном регулировании инвестиционной деятельности на территории Ярославской области» определена форма государственной поддержки в виде инвестиционного налогового вычета.

2. Право на применение инвестиционного налогового вычета не предоставляется налогоплательщикам, применяющим пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций в соответствии с Законом Ярославской области от 15.10.2003 № 45-з «О ставках налога на прибыль организаций».

Статья 4. Размер инвестиционного налогового вычета

1. Размер инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода составляет 90 процентов суммы расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286¹ Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Предельная величина инвестиционного налогового вычета в целях настоящей статьи определяется в размере, равном разнице между расчетной суммой налога на прибыль организаций, подлежащей зачислению в областной бюджет за налоговый (отчетный) период, определенной налогоплательщиком без учета положений статьи 286¹ Налогового кодекса Российской Федерации, и расчетной суммой налога на прибыль организаций, подлежащей зачислению в областной бюджет за налоговый (отчетный) период, определенной без учета положений статьи 286¹ Налогового кодекса Российской Федерации, при условии применения ставки налога на прибыль организаций в размере, составляющем величину (С), рассчитываемую по формуле:

С = А – 6 х Д, где

А – ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, установленная абзацем третьим пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации;

6 – величина понижения ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета по приоритетным инвестиционным проектам Ярославской области;

Д – удельный вес налогооблагаемой прибыли по приоритетному инвестиционному проекту Ярославской области (приоритетным инвестиционным проектам Ярославской области) в налогооблагаемой прибыли в целом по организации (по обособленному подразделению организации, через которое реализуется приоритетный инвестиционный проект Ярославской области (приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области). По приоритетным инвестиционным проектам Ярославской области, которые реализуются инвесторами через расположенные на территории Ярославской области обособленные подразделения организации и не предусматривают реализации продукции (товаров, работ, услуг), значение Д рассчитывается как половина суммы удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) по приоритетному инвестиционному проекту Ярославской области (приоритетным инвестиционным проектам Ярославской области) в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) в целом по обособленному подразделению организации и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества по приоритетному инвестиционному проекту Ярославской области (приоритетным инвестиционным проектам Ярославской области) (без учета стоимости объектов основных средств, по которым инвестор воспользовался правом, предусмотренным пунктом 9 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) по которым начислялась амортизация, эксплуатировавшихся на территории Ярославской области до начала реализации приоритетного инвестиционного проекта Ярославской области (приоритетных инвестиционных проектов Ярославской области) в остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по обособленному подразделению организации (≤ 1).

Статья 5. Использование права на применение инвестиционного налогового вычета

1. Использование права на применение инвестиционного налогового вычета по приоритетным инвестиционным проектам Ярославской области допускается с начала налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором по приоритетному инвестиционному проекту Ярославской области определена форма государственной поддержки в виде инвестиционного налогового вычета.

2. Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину инвестиционного налогового вычета может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в областной бюджет, в последующих налоговых (отчетных) периодах до начала налогового периода, в течение которого наступило окончание срока предоставления финансовых форм государственной поддержки, определенного в соответствии с частью 2 статьи 13 Закона Ярославской области от 19.12.2005 № 83-з «О государственном регулировании инвестиционной деятельности на территории Ярославской области».

Статья 6. Объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета

1. Инвестиционный налоговый вычет применяется к объектам основных средств, определенных абзацем первым пункта 4 статьи 286¹ Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением автомобилей легковых.

2. Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется в отношении объектов вновь созданных или приобретенных основных средств, а также основных средств, подвергшихся модернизации, реконструкции, достройке, дооборудованию, техническому перевооружению, в целях реализации инвестиционного проекта после регистрации официального обращения инвестора о включении инвестиционного проекта в перечень приоритетных инвестиционных проектов Ярославской области либо официального обращения об изменении показателей этого проекта.

3. Право на применение инвестиционного налогового вычета не предоставляется в отношении объектов основных средств, приобретенных в результате реорганизации (ликвидации) юридического лица, и объектов основных средств, полученных по сделке с лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105¹ Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к таким налогоплательщикам.

Статья 7. Вступление в силу настоящего Закона

1. Настоящий Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.

2. Положения настоящего Закона применяются по 31 декабря 2027 года включительно.

Губернатор

Ярославской области                                                                 Д.Ю. Миронов

«_____» _____________ 2021 г.

№______

Пояснительная записка к проекту закона Ярославской области

«Об установлении инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций»

Проект закона Ярославской области «Об установлении инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций» (далее – проект закона, законопроект) разработан в целях установления на территории Ярославской области инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций.

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 286¹, устанавливающей право налогоплательщиков применять инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций (далее – инвестиционный налоговый вычет). Субъектам Российской Федерации предоставлена возможность региональными законами устанавливать право применения указанного вычета, его размеры, а также категории налогоплательщиков и объектов основных средств, в отношении которых может применяться инвестиционный налоговый вычет.

С учетом положений статьи 286¹ Налогового кодекса Российской Федерации законопроектом предлагается:

– предоставить право применения инвестиционного налогового вычета инвесторам, реализующим приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области;

– определить размер инвестиционного налогового вычета, ограничив предельную его величину, которая составляет не более 6 процентов, рассчитываемой по доле налогооблагаемой прибыли по приоритетному инвестиционному проекту в налогооблагаемой прибыли в целом по организации (обособленному подразделению организации);

– установить категории объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета.

Комплекс ограничений при применении инвестиционного налогового вычета, а также предложенный Президентом Российской Федерации в рамках ежегодного послания Федеральному Собранию Российской Федерации 15.01.2020 механизм частичной компенсации выпадающих в связи с применением инвестиционного налогового вычета доходов субъектов Российской Федерации позволит не нарушить сбалансированность областного бюджета.

Принятие проекта закона не потребует признания утратившими силу, приостановления действия, изменения или принятия иных законодательных актов Ярославской области.